Які податки сплачує ФОП на 2 групі єдиного податку

Якщо ви зареєстровані як фізична особа-підприємець або тільки плануєте це зробити — питання оподаткування є одним із перших, з яким доведеться розібратися. Друга група єдиного податку приваблює багатьох: відносно прості умови, фіксована ставка, мінімальна звітність. Але за цією простотою є нюанси, незнання яких коштує штрафів. У цій статті — чіткий розбір того, які саме податки сплачує ФОП на другій групі, у які строки й що відбувається при порушенні.

Що таке друга група єдиного податку та хто може її обрати

Друга група — одна з чотирьох груп спрощеної системи оподаткування для фізичних осіб-підприємців в Україні. Вона регулюється Податковим кодексом України, глава 1 розділу XIV.

Умови перебування на другій групі

Щоб перебувати на другій групі, підприємець має відповідати одночасно трьом критеріям:

• Річний дохід — не більше 5 421 000 гривень (1 167 розмірів мінімальної заробітної плати станом на 1 січня поточного року; уточнюйте актуальне значення на Мінфін.ua).
• Кількість найманих працівників — не більше 10 осіб одночасно.
• Вид діяльності — надання послуг платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства.

Важливо: ФОП на другій групі не має права надавати послуги юридичним особам або ФОПам на загальній системі оподаткування. Якщо така операція відбудеться — доведеться перейти на іншу групу або загальну систему.

Хто не може обрати другу групу

• Підприємці, що провадять посередницьку діяльність з купівлі-продажу нерухомості.
• Ті, хто здійснює діяльність у сфері видобутку корисних копалин.
• Підприємці, які надають послуги платникам податків на загальній системі (фізичним і юридичним особам).
• Фінансові посередники, страхові агенти, ломбарди.

Єдиний податок: розмір і строки сплати

Основний обов’язковий платіж ФОП на другій групі — єдиний податок. Його ставка фіксована і не залежить від суми отриманого доходу.

Скільки коштує єдиний податок

Ставка єдиного податку для другої групи — до 20% мінімальної заробітної плати на 1 січня поточного року. Конкретний відсоток у межах цього ліміту встановлює місцева рада. На практиці більшість рад встановлює максимальну ставку — 20%.

Для розуміння порядку цифр: якщо мінімальна заробітна плата на 1 січня становить 8 000 гривень, максимальна місячна ставка єдиного податку — 1 600 гривень. Точний розмір ставки у вашій громаді уточнюйте в місцевій податковій або на офіційному сайті вашої ОТГ.

Строки сплати єдиного податку

Єдиний податок сплачується авансом щомісяця — до 20 числа поточного місяця. Тобто за лютий потрібно заплатити не пізніше 20 лютого.

Ключовий момент: навіть якщо у місяці не було жодного доходу — єдиний податок сплачується в повному обсязі. Єдиний виняток — відпустка або лікарняний (хвороба) підтверджені документально. Такі місяці можна не оплачувати, але загальна кількість “пільгових” місяців обмежена: один місяць відпустки та один місяць хвороби на рік.

Параметр	Деталі
База ставки	До 20% мінімальної зарплати на 1 січня
Залежність від доходу	Ні — ставка фіксована
Строк сплати	До 20 числа поточного місяця (авансом)
Сплата при нульовому доході	Обов’язкова (крім відпустки/хвороби)
Пільговий період відпустки	1 місяць на рік

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ): обов’язок, розмір, строки

Окрім єдиного податку, ФОП на другій групі зобов’язаний сплачувати єдиний соціальний внесок (ЄСВ). Це не податок у чистому вигляді, але обов’язковий платіж, від якого залежить ваш страховий стаж і право на пенсію.

Розмір ЄСВ і база нарахування

Мінімальний розмір ЄСВ для ФОП — 22% від мінімальної заробітної плати на 1 січня поточного року. Якщо ФОП хоче збільшити страховий стаж — може сплачувати більше, але не нижче мінімуму.

ФОП може самостійно визначати базу нарахування ЄСВ — від мінімальної до максимальної (15 мінімальних заробітних плат). Більшість підприємців обирає мінімальну базу.

Строки сплати ЄСВ

ЄСВ для ФОП на спрощеній системі сплачується щоквартально — до 20 числа місяця, що настає за кварталом:

• За І квартал — до 19 квітня.
• За ІІ квартал — до 19 липня.
• За ІІІ квартал — до 19 жовтня.
• За IV квартал — до 19 січня наступного року.

Якщо ФОП одночасно є найманим працівником і роботодавець нараховує за нього ЄСВ у розмірі не нижче мінімального — підприємець звільняється від сплати ЄСВ “за себе”. Але цей факт потрібно підтверджувати щороку при поданні звітності.

До речі, якщо ви плануєте сімейні витрати і цікавитеся державними виплатами, корисно знати: допомога при народженні дитини: як оформити виплату — це окрема процедура, і сплата ЄСВ безпосередньо впливає на право ФОПа отримати деякі соціальні виплати.

Звітність ФОП на другій групі

Одна з переваг другої групи — мінімальний обсяг звітності порівняно із загальною системою.

Декларація платника єдиного податку

ФОП на другій групі подає одну декларацію на рік — до 1 березня року, що настає за звітним. Наприклад, за 2025 рік декларацію потрібно подати до 28 лютого 2026 року включно.

У декларації зазначається загальна сума отриманого доходу за рік. Важливо: всі надходження на рахунок вважаються доходом, якщо не підпадають під виключення, передбачені Податковим кодексом. Поворотна фінансова допомога, повернення товару — не є доходом, але мають бути задокументовані.

Книга обліку доходів

ФОП на другій групі зобов’язаний вести Книгу обліку доходів (якщо не є платником ПДВ). Форма затверджена наказом Мінфіну. Книга може вестися як у паперовому, так і в електронному вигляді. Записи вносяться щодня — за кожний день, у якому були надходження.

Відсутність книги або неведення записів — підстава для штрафу при перевірці.

Реєстратор розрахункових операцій (РРО/ПРРО)

З 2022 року ФОПи на другій групі, чий дохід перевищує 1 167 мінімальних зарплат на рік, зобов’язані застосовувати РРО або програмний РРО (ПРРО). Якщо дохід нижчий — РРО не потрібен, але є нюанси залежно від виду діяльності. Уточнюйте актуальні вимоги в податковій, оскільки законодавство змінювалося кілька разів.

Ризики та типові помилки ФОП на другій групі

Навіть проста система оподаткування має підводні камені. Ось з чим найчастіше стикаються підприємці.

Перевищення ліміту доходу

Якщо сума доходу за рік перевищила допустиму межу — ФОП зобов’язаний самостійно перейти на третю групу або загальну систему з наступного кварталу. Суму перевищення при цьому оподатковують за ставкою 15% (підвищена ставка єдиного податку). Якщо не перейти самостійно — можливий примусовий переклад та штрафні санкції.

Надання послуг “заборонenim” клієнтам

ФОП на другій групі, який надав послугу юридичній особі або підприємцю на загальній системі, автоматично порушує умови перебування на спрощеній системі. Виявлення такого факту під час перевірки — підстава для переведення на загальну систему з донарахуванням податків.

Прострочення сплати єдиного податку

За несвоєчасну сплату нараховується пеня — 120% облікової ставки НБУ від суми боргу за кожен день прострочення. Сума невелика, але негативна репутація платника у Державній податковій службі може ускладнити майбутні відносини з контрагентами та банками. Якщо вам потрібен кредит і ви думаєте про фінансовий резерв, почитайте, як працює кредит під заставу авто: як оцінюють вартість машини — наявність податкового боргу може вплинути на рішення банку.

Ненарахування ЄСВ за найманих працівників

Якщо у ФОПа є наймані працівники — він зобов’язаний нараховувати та сплачувати ЄСВ за кожного з них (22% від нарахованої зарплати) та утримувати ПДФО (18%) і військовий збір (1,5%). Це окремі від власних платежів зобов’язання, і їх порушення карається значно жорсткіше.

Відсутність документального підтвердження пільгових місяців

Якщо ви не сплатили єдиний податок за місяць відпустки, але не подали заяву до податкової — це вважається простроченням. Заяву про відпустку подають заздалегідь.

Якщо ви займаєтеся плануванням бюджету і маєте витрати на комунальні послуги, корисно також знати про повірку лічильників води та газу: терміни і порядок — це регулярний обов’язковий захід для власників житла.

Часті запитання

Чи потрібно сплачувати єдиний податок, якщо у місяці не було доходу?

Так, єдиний податок сплачується незалежно від наявності доходу. Виняток — документально підтверджений місяць відпустки або хвороби (по одному на рік). В усіх інших випадках відсутність діяльності не звільняє від сплати фіксованого платежу.

Які штрафи за прострочення сплати єдиного податку?

За несвоєчасну сплату нараховується пеня — 120% річних від облікової ставки НБУ від суми боргу за кожен день прострочення. Крім того, при систематичних порушеннях підприємця можуть примусово перевести на загальну систему оподаткування.

Чи може ФОП на другій групі наймати працівників?

Так, але не більше 10 осіб одночасно. За кожного найманого працівника підприємець зобов’язаний сплачувати ЄСВ (22%), утримувати ПДФО (18%) та військовий збір (1,5%) із заробітної плати, а також подавати відповідну звітність щоквартально.

Що відбувається при перевищенні ліміту доходу?

ФОП зобов’язаний самостійно перейти на третю групу або загальну систему з першого числа наступного кварталу. Суму перевищення ліміту оподатковують за підвищеною ставкою — 15% від суми перевищення. Якщо підприємець не перейде самостійно, це зробить податкова примусово — з можливими штрафами.

Чи може ФОП на другій групі надавати послуги фізичним особам, які не є підприємцями?

Так, це прямо дозволено умовами другої групи. Надавати послуги населенню (фізичним особам, які не є підприємцями) можна без обмежень. Заборона стосується лише надання послуг суб’єктам господарювання на загальній системі та юридичним особам — платникам податку на прибуток.

Матеріал має інформаційний характер і не є податковою або юридичною консультацією. Розміри ставок, ліміти доходу та строки сплати змінюються залежно від законодавства. Актуальні умови уточнюйте в Державній податковій службі України або у кваліфікованого бухгалтера.

Підсумок

ФОП на другій групі сплачує два основних обов’язкових платежі: фіксований єдиний податок щомісяця (до 20 числа) та ЄСВ щоквартально. Розміри обох прив’язані до мінімальної заробітної плати, тому щороку змінюються. Декларацію подають раз на рік — до 1 березня. Найпоширеніші помилки — перевищення ліміту доходу без своєчасної зміни групи та надання послуг “заборонenim” клієнтам. Щоб уникнути штрафів, варто стежити за змінами в Податковому кодексі або регулярно консультуватися з бухгалтером.