Штрафи за несплату податків: скільки і за що

Що вважається порушенням і коли виникає штраф

Штрафи за несвоєчасну сплату податків — тема, яка хвилює і підприємців, і найманих працівників, що мають задекларувати додаткові доходи. Розібратися в логіці нарахувань важливо, щоб не переплачувати і знати, коли є підстави для оскарження. У цій статті — конкретна механіка: за що саме нараховують штраф, як рахується пеня і що робити, якщо вже запізнились.

Підставою для штрафу є порушення строків сплати податкових зобов’язань або неподання (несвоєчасне подання) звітності. Згідно з Податковим кодексом України, відповідальність виникає з першого дня прострочення — тобто наступного дня після граничного строку сплати.

Важливо розуміти: окремо нараховуються штраф як фіксована санкція і пеня як відсоток від суми боргу за кожен день прострочення. Це два різних інструменти, і часто вони застосовуються одночасно.

Хто підпадає під санкції

Під дію штрафних санкцій підпадають:

• фізичні особи — підприємці (ФОП) на будь-якій системі оподаткування;
• юридичні особи;
• фізичні особи, які зобов’язані самостійно задекларувати доходи (орендодавці, продавці нерухомості, отримувачі іноземних доходів тощо).

Якщо ви — найманий працівник і єдиний роботодавець утримує податки автоматично, то особистої відповідальності за прострочення, як правило, не виникає. Але варто перевіряти: чи справді роботодавець перераховує ПДФО і ЄСВ вчасно.

Розміри штрафів: конкретні цифри

Статті 120, 120-1, 124, 126 Податкового кодексу встановлюють різні розміри санкцій залежно від типу порушення. Нижче — систематизована таблиця основних випадків.

Тип порушення	Розмір штрафу	Підстава (ПКУ)
Несвоєчасна сплата податку (до 30 днів включно)	5% від суми боргу	ст. 124
Несвоєчасна сплата податку (понад 30 днів)	10% від суми боргу	ст. 124
Умисне ухилення від сплати (встановлено перевіркою)	25% від суми недоплати	ст. 124
Повторне умисне порушення протягом 1095 днів	50% від суми недоплати	ст. 124
Неподання або несвоєчасне подання декларації	340 грн за кожний факт (фізособи); 1020 грн при повторному	ст. 120
Ненадання відповіді на запит ДПС	від 1020 грн	ст. 121

Увага щодо ЄСВ: за несвоєчасну сплату єдиного соціального внеску застосовується окрема санкція — 20% від несвоєчасно сплаченої суми (Закон України «Про збір та облік єдиного внеску»). Це не Податковий кодекс, але часто ці зобов’язання плутають.

Як нараховується пеня

Пеня — це відсоток від суми боргу за кожен календарний день прострочення. За загальним правилом пеня нараховується з розрахунку 120% облікової ставки НБУ, поділеної на 365 (кількість днів у році). Тобто якщо облікова ставка НБУ становить, наприклад, 15,5%, то денна ставка пені — приблизно 0,051%. За місяць прострочення на борг у 10 000 грн це близько 150–160 грн додатково.

Актуальну облікову ставку НБУ можна перевірити на офіційному сайті Національного банку України. Ставка змінюється, тому й розмір пені — величина динамічна.

Особливості для ФОП: на що звернути увагу

Для фізичних осіб — підприємців ситуація з податковими строками складніша, ніж для найманих працівників. ФОП самостійно відповідає за подання декларацій, розрахунок авансових платежів і сплату ЄСВ. Якщо ви плануєте зупинити діяльність, радимо заздалегідь ознайомитися з матеріалом Як закрити ФОП без боргів: покроковий порядок дій — там детально описано, які зобов’язання потрібно погасити перед зняттям з реєстрації.

Типові ситуації, коли ФОП отримує штраф

• Авансові платежі єдиного податку. ФОП 1 і 2 групи зобов’язані платити єдиний податок авансом щомісяця до 20 числа. Пропустив — штраф 50% від ставки єдиного податку за кожен місяць прострочення.
• Запізнення з декларацією. Навіть якщо податок фактично сплачено, несвоєчасне подання декларації — окремий штраф.
• Помилка у реквізитах платежу. Якщо кошти пішли не на той рахунок або з неправильним кодом ЄДРПОУ/ІПН, ДПС може вважати податок несплаченим до моменту уточнення.
• Недоплата через неправильний розрахунок. Якщо підприємець занизив базу оподаткування і це виявила перевірка — діє підвищений штраф 25% (за умисне порушення).

Ризики та на що звернути увагу

Сума штрафів і пені може суттєво перевищити початковий борг — особливо при тривалому ігноруванні. Ось реальна схема наростання:

1. День 1 після строку — починає нараховуватись пеня.
2. День 31 — штраф зростає з 5% до 10%.
3. Якщо борг не погашений і призначається перевірка, ДПС може кваліфікувати порушення як умисне — ще +25%.
4. При повторному умисному порушенні протягом 1095 днів — штраф 50%.
5. Якщо борг передається до виконавчої служби — додаються виконавчий збір (10%) та витрати на виконавче провадження.

Окремий ризик — адміністративна або кримінальна відповідальність. За великі суми несплати (від 1 млн грн і вище для юросіб, від певних сум для фізосіб) може порушуватися кримінальне провадження за ст. 212 Кримінального кодексу України. Для більшості ФОП на спрощеній системі цей поріг нереалістичний, але знати про нього варто.

Також враховуйте: у воєнний час деякі строки і правила змінювалися мораторіями та постановами Кабміну. Актуальний статус обмежень перевіряйте безпосередньо на сайті ДПС або у податкового консультанта — редакція не може гарантувати актуальність усіх норм у реальному часі.

Чи можна зменшити або скасувати штраф

Так, є кілька законних механізмів:

• Самостійне виправлення помилки. Якщо платник сам виявив недоплату і подав уточнюючу декларацію до того, як це зробила ДПС, штраф становить лише 3% від суми заниження (ст. 50 ПКУ) — замість 25%.
• Оскарження в адміністративному порядку. Якщо вважаєте, що ДПС нарахувала штраф безпідставно, маєте право подати скаргу до вищого органу або до суду.
• Застосування строків давності. ДПС має право визначити податкове зобов’язання лише за 1095 днів (три роки) до дати вручення повідомлення — якщо строк давності сплив, донарахування незаконне.
• Пільгові умови під час воєнного стану. У 2022–2026 роках діяли/діють окремі мораторії на штрафи для платників у зонах бойових дій — уточнюйте актуальний стан у ДПС.

Практичний чеклист: як не отримати штраф

Більшість штрафів за несвоєчасну сплату податків — наслідок не злого умислу, а елементарної неорганізованості. Кілька звичок суттєво знижують ризик:

• Ведіть календар податкових дат: для кожної системи оподаткування є свій графік декларацій і платежів.
• Налаштуйте автоплатіж або нагадування за 5–7 днів до строку сплати.
• Перевіряйте правильність реквізитів платежу перед підтвердженням — рахунки ДПС іноді змінюються.
• Зберігайте квитанції про сплату мінімум 3 роки (строк давності за ПКУ).
• Якщо є сумніви у правильності розрахунку — уточнюйте у бухгалтера або ДПС до строку, а не після.

До речі, якщо через фінансові труднощі ви тимчасово не маєте доходів від підприємницької діяльності, варто дізнатися про можливості соціальної підтримки — наприклад, допомога по безробіттю: хто має право і як оформити. А тим, хто думає про пенсійні відрахування, буде корисна стаття про те, як розраховується розмір пенсійних виплат — адже ЄСВ безпосередньо впливає на майбутню пенсію.

Часті запитання

Що буде, якщо я взагалі не сплачу податок і не подам декларацію?

ДПС має право самостійно визначити суму зобов’язання за наявними даними, надіслати податкове повідомлення-рішення і нарахувати штраф + пеню. Якщо не сплатити і після цього, борг передається до виконавчої служби. Може бути накладений арешт на рахунки або майно.

Чи нараховується штраф, якщо я не знав про обов’язок сплатити податок?

Незнання закону не звільняє від відповідальності — це пряма норма. Однак якщо обов’язок виник через неоднозначне тлумачення норми і платник діяв відповідно до офіційних роз’яснень ДПС, це може бути підставою для звільнення від фінансових санкцій (ст. 112.8 ПКУ). Таке звільнення треба доводити.

Чи є різниця між штрафом і пенею, і чи обидва стягуються одночасно?

Так, це різні інструменти. Штраф — фіксований відсоток від суми боргу, нараховується одноразово. Пеня — щоденний відсоток, що накопичується за весь час прострочення. Обидва можуть застосовуватися одночасно до одного й того ж боргу.

Як перевірити, чи є у мене податковий борг?

Через Електронний кабінет платника податків на сайті ДПС (cabinet.tax.gov.ua) — у розділі «Стан розрахунків з бюджетом». Для входу потрібен кваліфікований електронний підпис (КЕП) або BankID. Також можна подати запит особисто або через уповноваженого представника.

Чи діє якийсь захист від штрафів під час воєнного стану?

Так, протягом 2022–2026 років законодавство кілька разів змінювалося. Зокрема, для платників, що перебувають на тимчасово окупованих територіях або в районах активних бойових дій, передбачені особливі умови звільнення від відповідальності. Але ці норми мають чіткі умови застосування — необхідно підтвердити відповідний статус. Актуальний перелік правил уточнюйте безпосередньо на сайті ДПС або у правовій службі.

Висновок

Штрафи за несвоєчасну сплату податків в Україні нараховуються за чіткою схемою: від 5% за короткострокове прострочення до 50% за повторні умисні порушення, плюс щоденна пеня. Більшості санкцій можна уникнути завдяки простій організованості — знаючи строки і перевіряючи реквізити платежів. Якщо прострочення вже сталося, найефективніший крок — самостійно виправити помилку через уточнюючу декларацію, що суттєво зменшує розмір штрафу. Оскарження має сенс лише тоді, коли є реальні правові підстави, а не просто бажання уникнути відповідальності.

Матеріал має інформаційний характер і не є юридичною або податковою консультацією. Конкретні умови та актуальні розміри санкцій уточнюйте у Державній податковій службі України або у кваліфікованого податкового консультанта.