Що таке спрощена система оподаткування і кому вона потрібна
Якщо ви тільки реєструєте ФОП або вже працюєте і хочете зрозуміти, чи вигідна вам спрощена система оподаткування, — ця стаття для вас. Тут зібрано конкретику: хто може обрати кожну групу, скільки платити, які обмеження і де «підводні камені».
Спрощена система оподаткування — це альтернатива загальній системі, за якою фізична або юридична особа сплачує єдиний податок замість кількох окремих (податку на прибуток, ПДВ, деяких інших). В Україні її регулює Податковий кодекс України, глава 1 розділу XIV. Спрощенців поділяють на групи — кожна має свої умови доступу, ставки і обмеження.
Хто може перейти на спрощену систему
На спрощену систему можуть перейти фізичні особи — підприємці (ФОП) та юридичні особи. Але є умови, яких треба дотриматися: відповідати ліміту доходу, не вести заборонені види діяльності та подати заяву у встановлені строки. Якщо хоч одна умова порушена — автоматичний перехід на загальну систему.
Перша група: найменший масштаб і фіксований податок
Умови та обмеження
Перша група — для тих, хто працює самостійно без найманих працівників і продає товари або надає побутові послуги виключно населенню (фізичним особам). Це, наприклад, дрібна торгівля на ринку, ремонт взуття, пошиття одягу на замовлення.
- Річний дохід — не більше 167 розмірів мінімальної заробітної плати (у 2026 році — уточнюйте актуальний розмір МЗП на момент подачі заяви)
- Наймані працівники — заборонені
- Клієнти — лише фізичні особи
- Реєстратор розрахункових операцій (РРО/ПРРО) — не обов’язковий
Ставка податку
Єдиний податок — до 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб на місяць. Конкретний відсоток встановлює місцева рада. Додатково сплачується єдиний соціальний внесок (ЄСВ) — не менше мінімального розміру, що у 2026 році також залежить від актуальної МЗП. Актуальний розмір ЄСВ дивіться на сайті Мінфін України.
Друга група: невеликий бізнес з найманими працівниками
Умови та обмеження
Друга група підходить ФОПам, які надають послуги (в тому числі іншим ФОПам та юридичним особам — платникам єдиного податку), займаються виробництвом або продажем товарів і ресторанним бізнесом. Популярна серед невеликих кафе, перукарень, майстерень.
- Річний дохід — не більше 834 розмірів МЗП
- Наймані працівники — до 10 осіб включно
- Клієнти — ФОПи на єдиному податку, юридичні особи — платники єдиного податку, фізичні особи
- Надавати послуги «загальносистемникам» або звичайним юридичним особам — заборонено
Ставка податку
До 20% від мінімальної заробітної плати на місяць — теж фіксована сума, яку встановлює місцева рада. ЄСВ — аналогічно до першої групи. Другогрупники також не зобов’язані використовувати РРО, якщо не перевищують певний поріг (але варто уточнити актуальні умови, бо законодавство тут змінювалося).
Третя група: гнучкість і більший дохід
Умови та обмеження
Третя група — найбільш «відкрита» серед спрощенців. Нею користуються ФОПи і юридичні особи, які працюють з будь-якими клієнтами, у тому числі з великим бізнесом і держструктурами. Саме до цієї групи переходять ті, кому стало «тісно» у другій.
- Річний дохід — не більше 1 167 розмірів МЗП (для ФОП і юросіб)
- Наймані працівники — без обмеження кількості
- Клієнти — будь-які юридичні та фізичні особи
- РРО/ПРРО — обов’язковий (є окремі винятки, які варто уточнювати)
Ставка та особливості
На відміну від першої та другої груп, тут податок розраховується у відсотках від доходу:
- 3% від доходу — якщо підприємець зареєстрований платником ПДВ
- 5% від доходу — якщо не є платником ПДВ
Тут важливо розуміти: при варіанті 3%+ПДВ адміністрування складніше — треба вести облік ПДВ, подавати декларації, але можна отримувати податковий кредит. Варіант 5% — простіший, але ПДВ «сидить» у ціні.
Якщо ви плануєте активно співпрацювати з юридичними особами і маєте великий оборот — третя група виправдана. Але разом зі зростанням бізнесу зростають і зобов’язання: облік, звітність, РРО. Аналогічно до того, як зростають витрати при ускладненні фінансових інструментів — докладніше про логіку платежів читайте у статті «Ануїтетний і диференційований платіж: у чому різниця».
Порівняльна таблиця груп єдиного податку
| Критерій | 1 група | 2 група | 3 група |
|---|---|---|---|
| Ліміт доходу на рік | 167 МЗП | 834 МЗП | 1167 МЗП |
| Наймані працівники | Заборонені | До 10 осіб | Без обмежень |
| Клієнти | Тільки фізособи | ФОП+єдиноподатники, фізособи | Будь-які |
| Ставка податку | До 10% прожиткового мінімуму/міс. | До 20% МЗП/міс. | 3% (з ПДВ) або 5% від доходу |
| РРО/ПРРО | Не обов’язковий | Не обов’язковий (є нюанси) | Обов’язковий |
| ЄСВ | Мінімальний/звільнення за умов | Мінімальний | Мінімальний + від доходу |
| Юридичні особи | Ні | Ні | Так |
Розміри МЗП і прожиткового мінімуму змінюються щороку. Перевіряйте актуальні значення перед поданням заяви.
Заборонені види діяльності та ризики
Хто не може бути спрощенцем
Спрощена система оподаткування недоступна для певних видів бізнесу незалежно від обраної групи. Серед них:
- Обмін валюти, фінансові послуги, страхування
- Виробництво та продаж підакцизних товарів (алкоголь, тютюн, пальне — є окремі винятки)
- Видобуток і реалізація корисних копалин
- Діяльність у сфері грального бізнесу
- Нотаріуси, адвокати, аудитори, оцінювачі, арбітражні керуючі
Якщо підприємець виявив, що займається забороненою діяльністю вже перебуваючи на спрощеній системі — наслідком є анулювання статусу і перехід на загальну систему з донарахуванням податків. Тут важливо одразу уточнювати перелік заборонених КВЕД.
Що відбувається при перевищенні ліміту
Якщо дохід перевищив ліміт групи протягом року:
- Перша і друга група — сума перевищення оподатковується за ставкою 15%
- Підприємець зобов’язаний перейти до вищої групи або на загальну систему
- Ігнорування цих правил — фінансові санкції та донарахування
Аналогічний принцип «знай свої межі та зобов’язання» стосується і особистих фінансів — наприклад, коли плануєте графік платежів за кредитом, варто заздалегідь розуміти всі приховані умови.
Як обрати групу та перейти між ними
Практичний алгоритм вибору
Щоб обрати підходящу групу, дайте відповідь на три питання:
- Хто ваші клієнти? Якщо лише фізичні особи і невеликі ФОПи — достатньо першої або другої групи. Якщо потрібен великий бізнес — тільки третя.
- Який очікуваний дохід? Підрахуйте реалістичний річний оборот і порівняйте з лімітами груп. Краще «залишити запас» 20-30%.
- Чи будуть наймані працівники? Якщо так, перша група одразу відпадає; якщо більше 10 — лише третя.
Строки подачі заяви
- При первинній реєстрації ФОП — до закінчення місяця реєстрації
- Перехід з однієї групи в іншу — заява подається до 20 числа місяця, що передує кварталу переходу
- Перехід із загальної системи — до 15 числа місяця перед бажаним кварталом
Якщо ви плануєте розширення бізнесу і, наприклад, розглядаєте соціальні виплати родинам з дітьми як частину планування сімейного бюджету разом із доходами від підприємництва — враховуйте, що статус ФОП на спрощеній системі може впливати на ваш рахований дохід для деяких виплат.
Часті запитання
Чи може ФОП першої групи надавати послуги юридичним особам?
Ні. Перша група дозволяє продавати товари та надавати побутові послуги виключно фізичним особам. Будь-які розрахунки з юридичними особами або ФОПами — порушення умов групи і підстава для анулювання статусу.
Чи обов’язково платити ЄСВ, якщо немає доходу?
Для першої та другої груп — так, мінімальний ЄСВ сплачується щомісяця незалежно від наявності доходу (крім окремих пільгових категорій: пенсіонерів, осіб з інвалідністю). Для третьої групи ЄСВ нараховується від суми доходу, але не менше мінімального розміру.
Що таке «ставка 3% + ПДВ» для третьої групи і чи вигідна вона?
Ставка 3% від доходу застосовується, якщо ФОП або юрособа зареєстровані платниками ПДВ. Вони можуть отримувати податковий кредит з ПДВ, але зобов’язані вести реєстр податкових накладних і подавати декларації з ПДВ. Це вигідно при значних витратах з ПДВ-складовою. Якщо клієнти переважно фізичні особи без потреби у ПДВ-накладних — простіший варіант 5%.
Чи можна поєднувати спрощену систему з роботою за трудовим договором?
Так, ФОП на спрощеній системі може одночасно працювати найманим працівником. Але ЄСВ в такому разі за вас сплачує роботодавець, а вас як ФОП звільняють від сплати ЄСВ у розмірі, не меншому за мінімальний (але потрібно подати відповідну заяву). Умови варто уточнити в податковому органі.
Як перейти з третьої групи на другу, якщо дохід зменшився?
Подайте заяву про перехід до нижчої групи до 20 числа місяця, що передує новому кварталу. Умова — відповідність новій групі за видами діяльності, клієнтами та кількістю найманих працівників. Якщо у вас є клієнти — «загальносистемники», від яких залежить бізнес, перехід до другої групи зажадає перегляду договорів.
Висновок
Спрощена система оподаткування — зручний інструмент для малого і середнього бізнесу, але вибір групи вимагає аналізу, а не інтуїції. Перша група — для мікробізнесу без найманих і з фіксованим мінімальним податком. Друга — для невеликих підприємців із командою до 10 осіб і обмеженим колом клієнтів. Третя — для тих, кому потрібна гнучкість у виборі партнерів і більший ліміт обороту, але з серйознішою звітністю. Перед переходом перевіряйте актуальні розміри МЗП і прожиткового мінімуму, адже від них залежать реальні суми податків. І завжди звіряйтеся з переліком заборонених видів діяльності, щоб не втратити статус спрощенця в найневідповідніший момент.
Матеріал має інформаційний характер і не є юридичною або податковою консультацією. Умови оподаткування та конкретні розміри ставок уточнюйте у податковому органі або кваліфікованого фахівця.
